Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном
Правительство России установило предельные величины базы по взносам на 2020 год
Правительство РФ постановлением от 06.11.2019 № 1407 повысило предельный размер базы для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование на 2020 год. Лимит составит:
• 1 292 000 руб. (сейчас составляет 1 150 000 руб.) – в отношении пенсионных взносов.
•  912 000 руб. (сейчас составляет 865 000 руб.) – в отношении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Напомним, для взносов на медицинское страхование предельный размер базы не предусмотрен. Эти взносы (независимо от их размера) нужно уплачивать со всех начисленных в пользу физлица сумм, относящихся к объекту обложения.
Для организаций вновь изменили перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости
Совсем недавно Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ установил для организаций правило, согласно которому кадастровую стоимость необходимо использовать в т.ч. при расчете налога в отношении тех видов недвижимого имущества, по которым налог (по кадастровой стоимости) платят физлица. В связи с этим в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ с 01.01.2020 должна была появиться ссылка на гл. 32 НК РФ, регулирующую налогообложение имущества физлиц.
Однако Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ видоизменил это положение. Так, с 01.01.2020 пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ будет содержать не отсылку к гл. 32 НК РФ, а конкретные объекты, облагаемые у организаций по кадастровой стоимости.
Президент отменил компенсационную выплату в размере 50 руб. по уходу за ребенком до трех лет
Указ Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 (далее – Указ № 1110), которым установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей отдельным категориям лиц, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, утрачивает силу с 01.01.2020.
Это предусмотрено Указом Президента РФ от 25.11.2019 № 570 (далее – Указ № 570).
Напомним, что компенсация назначается наемным работникам, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком (п. 1 Указа № 1110). Это может быть мать, отец ребенка или иной родственник. Выплату осуществляет работодатель.
Таким образом, работодатели и в дальнейшем (т.е. после 01.01.2020) обязаны выплачивать компенсацию сотрудникам, которые в настоящее время находятся в отпуске по уходу за ребенком либо у которых этот отпуск начнется до 01.01.2020.
Выплата компенсации прекращается:
•  по достижении ребенком трех лет
•  либо при выходе работника из отпуска по уходу за ребенком досрочно.
Смена позиции ФНС России: работодателям, у которых более 10 сотрудников, необходимо отчитаться по взносам в электронном виде за 2019 год
Напомним, что Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) внесены многочисленные поправки в НК РФ. В частности, снижен порог численности физлиц, при превышении которого расчет по страховым взносам представляется только в электронной форме.
Если за расчетный (отчетный) период численность физлиц превысила 10, отчитаться потребуется исключительно в электронной форме (пп. «б» п. 85 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). На данный момент такой лимит составляет 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Законом № 325-ФЗ предусмотрено, что указанные изменения вступают в силу с 01.01.2020 (ч. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ). В связи с этим не вполне ясно, за какой период работодатели должны впервые отчитаться по взносам по новым правилам.
В письме от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@ ФНС России указала, что поправки необходимо учитывать при подаче расчета за первый квартал 2020 года. Однако в своем следующем разъяснении специалисты налоговой службы изменили позицию. Теперь чиновники утверждают, что новый порядок распространяется на представление отчетности по итогам 2019 года. Письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ ФНС России внесла поправки в ранее опубликованное письмо от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@.
Таким образом, подать расчет по взносам за 2019 год (не позднее 30 января 2020 года) необходимо:
•  при численности физлиц за 2019 год более 10 человек – только в электронной форме;
•  при численности физлиц за 2019 год 10 человек или менее – на бумажном носителе либо в электронной форме (по выбору).
В каких случаях не будут выполняться новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ?
Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам установлены письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и применяются для расчета за каждый расчетный (отчетный) период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Изменения в налоге на прибыль с 2020 года
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес многочисленные изменения и дополнения в часть вторую Налогового кодекса РФ. В частности, изменены правила смены метода начисления амортизации, решен вопрос о признании амортизируемым имуществом нематериального актива сроком использования более 12 месяцев, но стоимостью 100 тыс. руб. или менее.
Какой одеждой запрещено торговать на ЕНВД и ПСН с 1 января 2020 года?
С 1 января 2020 года плательщикам на ЕНВД и ПСН запрещено продавать предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке (постановление Правительства РФ от 11.08.2016 № 787):
• предметы одежды из норки (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 901 0)
• предметы одежды из нутрии (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 902 0)
• предметы одежды из песца или лисицы (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 903 0)
• предметы одежды из кролика или зайца (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 904 0)
• предметы одежды из енота (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 905 0)
• предметы одежды из овчины (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 906 0)
• предметы одежды прочие (код ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 908 0)
Реализация такой одежды не будет относиться к розничной торговле для целей ЕНВД и ПСН. Если продажа запрещенного товара все же состоялась:
• Плательщик ЕНВД теряет право на этот спецрежим и переходит на общий режим с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено нарушение. При этом необходимо уплатить соответствующие налоги (п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Если плательщик совмещает УСН и ЕНВД, он может с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД, применять УСН по бывшему «вмененному» виду деятельности (письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636).
• ИП на ПСН теряет право на ПСН и считается перешедшим на общий режим (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 60 ст. 2 Закона № 325-ФЗ, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Другую одежду на ЕНВД и ПСН продавать не запрещается. Напомним, что с 1 января 2020 года плательщикам на ЕНВД и ПСН также запрещено торговать обязательными к маркировке лекарствами и обувью.
Изменен порядок уплаты госпошлины при переоформлении лицензии
С 1 января 2021 года вступит в силу положение о том, что в случае переоформления лицензии по нескольким основаниям, за каждое из которых нужно платить госпошлину, перечислить её потребуется только один раз – исходя из максимального размера.
Каким документом ФНС закрепила обязанность представлять нулевой расчет по страховым взносам?
При отсутствии выплат работникам в конкретном отчетном периоде работодатели обязаны представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам с нулевыми показателями в общем порядке.
Об этом неоднократно напоминал Минфин России.
С отчетности за 1-й квартал 2020 года представление такого расчета прямо закреплено приказом ФНС России, которым утверждена новая форма расчета по страховым взносам и порядок его заполнения. Это приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (см. об этом комментарий). Согласно указанному документу плательщики страховых взносов, которые не осуществляют деятельность и (или) не производят выплаты работникам, заполняют расчет в упрощенном виде – они должны заполнить в нем титульный лист, раздел 1 (без приложений) и раздел 3. При этом в разделе 1 по строке 001 следует указать код «2».
Это отметил Минфин России в письмах от 30.10.2019 № 03-15-05/83472, от 28.10.2019 № 03-15-05/82910.
С 2020 года повышается утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств
Утилизационный сбор уплачивается за каждое колесное транспортное средство (далее – ТС) и каждую самоходную машину (а также прицепы к ним), которые (п. 1 ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, далее – Закон № 89-ФЗ):
• ввозятся на территорию РФ;
• изготавливаются на территории РФ.
Названными перечнями предусмотрены также правила исчисления и уплаты утилизационного сбора. По каждому колесному ТС и самоходной машине установлен коэффициент расчета суммы сбора и базовая ставка.
Коэффициенты различаются в зависимости от вида и категории ТС (самоходной машины), года выпуска в обращение и других характеристик. Сумма сбора определяется путем умножения базовой ставки на коэффициент (примечание 3 к Перечню № 1291, примечание 4 к Перечню № 81).
Правительство РФ постановлением от 15.11.2019 № 1457 внесло изменения в Перечень № 1291 (о взимании сбора в отношении колесных ТС). Базовые ставки не изменились. Однако значительно возросли коэффициенты для расчета суммы сбора. Причем повышены они в большинстве своем для новых ТС. Под новыми ТС для целей взимания утилизационного сбора понимаются ТС, с даты выпуска (изготовления) которых прошло не более трех лет (примечание 4 к Перечню № 1291). По некоторым ТС такие коэффициенты повышены более чем в 2 раза.
Обратим внимание, что в новой редакции Перечня № 1291 закреплен вывод Конституционного Суда РФ о том, что утилизационный сбор не платится в отношении транспортных средств, ввезенных в РФ в таможенной процедуре временного ввоза.
Поправки вступают в силу 01.01.2020 (п. 2 постановления Правительства РФ от 15.11.2019 № 1457).
Следовательно, исчислять утилизационный сбор с применением новых коэффициентов производители и импортеры колесных ТС из Перечня № 1291 должны с указанной даты.
Можно ли будет сдавать уточненки после отмены деклараций по транспортному и земельному налогам?
С 1 января 2021 года отменяется обязанность для организаций представлять в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам. Таким образом, с отчетности за 2020 год указанные декларации не подаются.
Вместе с тем после отмены деклараций у организаций может возникнуть необходимость уточнить свои налоговые обязательства по транспортному и земельному налогам за предыдущие годы.
Представить уточненные декларации организации смогут в обычном порядке – налоговые органы обеспечат прием деклараций (уточненных деклараций) за периоды, предшествующие 2020 году, а также прием уточненных деклараций, если первоначально декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации (см. письмо ФНС России от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@).
Начался эксперимент по маркировке велосипедов
С 16 сентября 2019 года по 31 мая 2020 года в России проводится эксперимент по маркировке велосипедов и велосипедных рам (см. постановление Правительства РФ от 11.09.2019 № 1183). Цель эксперимента – мониторинг оборота продукции и борьба с контрафактом.
Принять участие в эксперименте может любой желающий участник оборота велосипедов и велосипедных рам по соответствующей заявке. Предполагается, что это будут производители, импортеры велосипедов и велосипедных рам, а также организации оптовой и розничной торговли. Методические рекомендации по осуществлению маркировки для участников эксперимента опубликованы на сайте Минпромторга России.
Для проведения эксперимента используется информационная система «Честный ЗНАК», оператором которой выступает ООО «Оператор-ЦРПТ».
В перечне товаров, подлежащих обязательной маркировке, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р, велосипедов и велосипедных рам на сегодняшний день нет. Если эксперимент окажется удачным и их маркировка станет обязательной, перечень будет дополнен.
В какой день работнику должен быть оплачен день диспансеризации?
День, в который работник отсутствовал на работе в связи с прохождением диспансеризации, оплачивается в общем порядке – одновременно с выплатой заработной платы. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492.
Диспансеризация – это комплекс мероприятий, включающий в себя профилактический медосмотр и дополнительные методы обследований для оценки состояния здоровья человека. Порядок ее проведения определен приказом Минздрава России от 13.03.2019 № 124н. Право работника на освобождение от работы на один день один раз в три года предоставлено работнику ч. 1 ст. 185.1 ТК РФ. При этом за ним сохраняется рабочее место и средний заработок. Заметим, ни один из действующих нормативных правовых актов не содержит особенностей оплаты для диспансеризации.
С учетом вышесказанного в Минтруде пришли к выводу, что оплата такого дня производится по правилам выплаты заработной платы, то есть с 16-го по 30-е число текущего месяца – за первую половину (аванс) и с 1-го по 15-е число следующего месяца – за месяц.